１．①将来において、②発生する可能性が高い、③当期以前に原因がある、④金額を合理的に見積もることが出来る費用、または損失を、費用収益対応の原則に従って適正な期間に計上すること。

２．費用または損失として計上すると同時に、将来の資産の減少をもたらす経済的負担を負債として認識すること。資産の部に表示される評価性引当金と、負債の部に表示される負債性引当金に分けることができる。